Advies over tweede nota van wijziging wetsvoorstel Belastingplan 2025

Inhoud van de wijziging

De tweede nota van wijziging bevat twee maatregelen. De eerste maatregel gaat over de zogenoemde 30%-regeling in de loonbelasting. De tweede maatregel betreft de invoering per 2026 van een vierde tarief in de overdrachtsbelasting, een algemeen woningtarief van 8%. Dit tarief gaat gelden voor alle woningen waarvoor niet aan de hoofdverblijfeis wordt voldaan. Dit gaat zowel over woningen die als belegging worden gebruikt om te verhuren als over woningen die dienen als tweede woning of vakantiewoning. De Afdeling advisering heeft opmerkingen over de tweede maatregel.

Noodzaak fiscale maatregel

De Afdeling advisering merkt op dat een uiteenzetting ontbreekt waarom via een relatief ongerichte fiscale maatregel wordt gestuurd op het aantrekkelijker maken van investeringen op de huurmarkt om de effecten van eerdere overheidsmaatregelen te matigen. Het is de vraag of niet-fiscale maatregelen daar niet meer geschikt voor zijn.

Toename complexiteit

De Afdeling advisering wijst erop dat door de maatregel de overdrachtsbelasting complexer wordt. Ook wordt de tarieftoepassing nog meer afhankelijk van specifieke kenmerken van de verkrijging en/of het specifieke gebruik daarvan door de eigenaar. Daarbij heeft de maatregel vanwege afbakeningsproblemen een breder bereik dan het alleen aantrekkelijker maken van het investeren in huurwoningen. Invoering van een algemeen woningtarief lijkt een te grofmazig instrument om het beoogde doel te bereiken. De voorgestelde maatregel lijkt niet goed genoeg te kunnen worden toegespitst en het verfijnen hiervan zal de complexiteit verder vergroten.

Druk op uitvoering en rechtspraak neemt toe

Ook neemt de rechtszekerheid af doordat discussies ontstaan over wat onder een ‘woning’ moet worden verstaan en neemt hierdoor volgens de uitvoeringstoets de uitvoerings- en handhavingsproblematiek bij de Belastingdienst toe. Daarnaast verwacht de Belastingdienst meer beroepsprocedures waardoor de druk op de rechtspraak toe zal nemen. Er is echter geen advies gevraagd aan de Raad voor de rechtspraak.

Conclusie

De Afdeling adviseert de overdrachtsbelastingmaatregel in de nota van wijziging te heroverwegen.